专项附加扣除标准表
七项扣除里最容易搞错的是「住房贷款利息」和「住房租金」不能同时享受，以及赡养老人是独生子女 3,000、非独生分摊。
计算结果
七项扣除标准一览
| 扣除项目 | 标准 | 关键条件 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 子女教育 | 2,000 元/月 | 每个子女 2,000 元/月，父母可各扣 50% 或一方全扣 | 国发〔2023〕13 号 |
| 3 岁以下婴幼儿照护 | 2,000 元/月 | 每个婴幼儿 2,000 元/月，父母分摊方式同子女教育 | 国发〔2023〕13 号 |
| 赡养老人 | 3,000 元/月 | 独生子女 3,000 元/月；非独生分摊，每人不超过 1,500 元/月 | 国发〔2023〕13 号 |
| 住房贷款利息 | 1,000 元/月 | 首套住房贷款利息 1,000 元/月，最长 240 个月，夫妻仅一方可扣 | 国发〔2023〕13 号 |
| 住房租金 | 1,500 元/月 | 直辖市/省会/计划单列市 1,500；市辖区户籍人口 >100 万 1,100；≤100 万 800 | 国发〔2023〕13 号 |
| 继续教育 | 400 元/月 | 学历（学位）继续教育 400 元/月（同一学历最长 48 个月）；职业资格继续教育取证当年 3,600 元 | 国发〔2023〕13 号 |
| 大病医疗 | 按年度实际发生额 | 医保目录内自付累计超过 15,000 元的部分，年度限额 80,000 元，需汇算时据实扣除 | 国发〔2023〕13 号 |
| 个人养老金 | 1,000 元/月 | 个人养老金缴费 12,000 元/年，可按月 1,000 元税前扣除 | 财政部 税务总局公告 2022 年第 34 号 |
容易踩的四个坑
- 住房贷款利息与住房租金只能享受其中一项，同一纳税年度内不得变更。
- 赡养老人扣除的被赡养人指年满 60 岁的父母，以及子女均已去世的年满 60 岁的祖父母、外祖父母。岳父母、公婆不算。
- 3 岁以下婴幼儿照护与子女教育是两段衔接关系：孩子满 3 岁当月转成子女教育，不能同时享受。
- 大病医疗只能在年度汇算时扣除，不能在平时预扣时享受，且是医保目录范围内的个人自付部分超过 1.5 万元的部分。
怎么填最省税
- 夫妻双方税率不同时，让税率高的一方全额扣除子女教育、房贷利息，家庭合计省税更多。
- 赡养老人非独生子女分摊的，每人分摊额度最高 1,500 元/月，可以约定分摊也可以均摊，但合计不得超过 3,000 元。
- 年初就填，不要等到汇算。预扣阶段少缴的税是免息的，汇算补税则要一次性拿出。
计算口径
- 适用范围
- 2026 年度 · 全国统一口径
- 政策依据
- 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41 号）；国发〔2023〕13 号（提高三项扣除标准）
- 计算公式
- 见上方各表口径说明
- 参数版本
- p2026.11
- 免责
- 结果仅供参考，最终以税务、社保、医保经办机构核定为准。
常见问题
房贷利息和房租能同时扣吗？
不能。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。在自有房和工作地租房的情况下，只能选一项。
住房租金扣除标准是多少？
按城市分三档：直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市 1,500 元/月；市辖区户籍人口超过 100 万的城市 1,100 元/月；不超过 100 万的 800 元/月。
赡养公婆/岳父母能扣吗？
不能。被赡养人限定为年满 60 岁的父母，以及子女均已去世的年满 60 岁的祖父母、外祖父母。配偶的父母不属于扣除范围。